לפי סעיף 9 (5) לפקודת מס הכנסה ניתן לקבל פטור מסיבות רפואיות מתשלום מס הכנסה.
הזכאות לפטור יכולה לנבוע ממכלול מחלות הגורם למצב רפואי משמעותי.
רשימת מחלות לדוגמא העשויות לזכות בפטור מתשלום מס הכנסה: סכרת עם סיבוכים, מחלת לב, פרקינסון,
פוליו ושיתוק ילדים, מחלות ריאה, טרשת נפוצה, גידול ממאיר בעבר, מחלת כליות, דלקת פרקים, מחלת כבד, עיוורון, חרשות ועוד.
הפרמטרים הנבחנים בבחינת הזכאות לפטור:
א.
נכות של 100% מבעיה רפואית אחת, או 90% ממספר בעיות רפואיות.
ב. כאשר מדובר ביותר מנכות אחת, מבצעים שקלול נכות. כלומר, מבצעים חישוב מצטבר של נכות באופן הבא: שתי בעיות הנותנות 50% נכות כל אחת - תחושבנה כ- 75% משוקללת ולא 100%. אם הבעיות הן באברים זוגיים (שתי ידיים, שתי רגליים וכו') – אזי שיטת החישוב תהיה חיבור ולא שיקלול.
ג.סה"כ צירוף הנכויות צריך לתת תוצאה של 100% ומעלה.
תהליך הגשת הבקשה הנו לעיתים קרובות ארוך ומייגע, וכולל שלבים רבים. כאן נפרט ונפשט את התהליך לשלבים ההכרחיים שלו.
טפסים ואישורים נדרשים לצורך הגשת בקשה לפטור:
"בקשה לפטור ממס" – מס' טופס 1516. זהו הטופס הראשוני הנשלח למס הכנסה לצורך קבלת הפנייה לוועדה רפואית.
"אישור מסירת מידע" – מס' טופס 0169-ב'. זהו טופס ויתור סודיות רפואית כלפי המוסד לביטוח לאומי ואגף מס הכנסה.
"קביעת אחוזי נכות לצרכי מס הכנסה" - טופס 169/א'. בטופס זה יפורטו הפגימות והליקויים הרפואיים בגינם נתבעת הנכות.
לאחר קבלת הטפסים שולח פקיד השומה טופס הפנייה לוועדה רפואית של המוסד לביטוח לאומי, לקביעת אחוזי נכות, בצירוף שובר אגרה בסך 556 ש"ח עבור הוועדה הרפואית. את השובר יש לשלם ולשלוח לביטוח לאומי יחד עם התביעה, המסמכים הרפואיים, והטפסים הרלוונטיים מהסעיף הקודם. כמובן שיש לכלול בבקשה את טופס "ההפניה לוועדה רפואית של המוסד לביטוח לאומי" שהתקבל מפקיד השומה ושובר התשלום המשולם.
הועדה הרפואית:
המוסד לביטוח לאומי מזמן את התובע לועדות רפואיות בהתאם לחומר הרפואי שהוגש לו. תהליך הועדות אורך בדר"כ חודשים רבים ובסיכומו של דבר שולח המוסד את החלטתו לתובע. במידה ונקבעה דרגת נכות רפואית 90% ומעלה ינפיק פקיד השומה אישור "קביעת אחוזי נכות לפי 9 (5) לפקודת מה הכנסה", מסמך זה מהווה אישור רשמי לפטור ממס.
ערר על החלטת וועדה רפואית
במידה ודרגת הנכות הרפואית שנקבעה הנה נמוכה מ- 90%, ניתן לערר על החלטת הוועדה. את הערעור יש להגיש בתוך 45 יום מקיום הועדה. שימו לב כי לפקיד השומה יש סמכות לערר על החלטת וועדה רפואית. בדרך כלל פקיד השומה מערר במקרה שדרגת הנכות הרפואית שנקבעה גבוהה מ-90%, אך יש מקרים נדירים שפקיד השומה מערער גם לטובת התובע כשהוא מקבל אחוז נכות הנמוך מ-90%.
תביעה רטרואקטיבית
הפטור ניתן רטרואקטיבית עד 6 שנים (+שנה נוכחית). מי שמגיש שומה באופן קבוע, יכול להגיש תביעות רטרואקטיביות רק על 3 שנים (ועוד שנה אחת באישור מיוחד של מס הכנסה).
מימוש האישור על הפטור:
עם קבלת אישור לפטור ממס הכנסה, יש להגיש דו"ח שנתי לגבי השנים הרלוונטיות. בעת הגשת דו"ח שנתי יש לצרף לדו"ח אישור מקורי לגבי כל אחת מן ההכנסות שיש לעובד או בן/בת זוג/ו ואישור מקורי לגבי כל אחת מן ההוצאות או זיכויים שיכולים להביא להפחתת המס שישולם.
חשוב לציין כי אם הנתונים לא ידווחו בצורה מדויקת או שידווחו רק חלק מן ההכנסות הדבר עלול לגרום לעיכובים ולעיתים אף נמצא כי ללקוח נוצר חוב במס הכנסה עקב טעויות בהגשת השומה.
על מנת להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה יש לצרף את המסמכים הבאים :
א.טופס 106 מכל מקומות העבודה (כולל פנסיה).
ב.במידה והעובד פרש באותה שנת מס יש להמציא טופס 161 מהמעביד.
ג.אישורים לגבי כל הכנסה אחרת באותה שנת מס לדוגמא:
· במידה וקיבל גמלאות מביטוח לאומי / משהב"ט או כל גורם אחר יש להמציא אישור שנתי על גובה הגמלאות.
· במידה וקיבל ריבית פיקדונות וניירות ערך מהבנק יש להמציא טופס 867 (רק משנת 2003 ואילך).
· במידה ויש כל הכנסה מרכוש לדוגמא: שכר דירה/ חנות, דמי מפתח, תמלוגים בגין זכות יוצרים, השכרת רכב (מונית), הכנסה ממשק חקלאי וכו' לגבי כל אחת מהכנסות יש להמציא אישור מתאים ולכן יש להתייעץ עם יועצת מס איזה אישור יש להמציא בגין כל הכנסה.
· הכנסות בחו"ל.
ד.אישורים לגבי כל הוצאה מוכרת באותה שנת מס, לדוגמא:
· אישור מחברת ביטוח/ קופת גמל על הפקדות שנעשו באופן עצמאי (לא נרשמו בתלוש שכר).
· קבלות בגין תרומות מוכרות.
· אישור על משפחה חד הורית / תשלום דמי מזונות.
· נקודות זיכוי בגין אישה לא עובדת או קרוב משפחה נטול יכולת.
ה.לגבי כל אחת מן ההכנסות / ההוצאות המפורטות לעיל יש להמציא אישורים בגין שני בני הזוג. כמו כן יש לצרף צילום של צ'ק/ צ'ק מבוטל.
תגיות:
רשלנות רפואית,
ביטוח בריאות,
רפואה פרטית
גרסה להדפסה
שלח
לחבר
